Brüt maaştan nete geçerken önce yüzde 14 SGK ve yüzde 1 işsizlik primi düşülür; kalan tutar yıl başından biriken matraha eklenir, gelir vergisi tarifesi uygulanır ve asgari ücrete düşen vergi istisna edilir. Ardından brütün binde 7,59'u olan damga vergisinden asgari ücrete isabet eden kısım çıkarılır. 2026 parametreleriyle 60.000 TL brüt ücretin neti Ocak'ta 47.356,63 TL, Eylül'de 42.640,40 TL'dir; yıllık 720.000 TL brütün 539.684,83 TL'si nete kalır.
Brüt ücretten nete dört kesinti
Bordroda net ücret her ay aynı sırayla bulunur. Prim kesintileri ücretle doğru orantılıdır; gelir vergisi ise yıl başından biriken matraha bağlı olduğu için aynı brüt ücretin neti aydan aya değişebilir.
- SGK ve işsizlik primi: Brüt ücretin yüzde 14'ü SGK, yüzde 1'i işsizlik sigortası işçi payı olarak kesilir. Primler en fazla 297.270,00 TL (SGK tavanı) üzerinden hesaplanır.
- Gelir vergisi matrahı: Brütten bu iki prim ve varsa engellilik indirimi düşülür. Kalan tutar, Ocak'tan o aya kadarki matrahların toplamına, yani kümülatif matraha eklenir.
- Gelir vergisi: Kümülatif matraha ücret tarifesi uygulanır: ilk 190.000 TL için %15, sonraki dilimlerde artan oranlar. Hesaplanan vergiden, asgari ücret için o ay hesaplanan vergi kadar istisna düşülür.
- Damga vergisi: Brüt ücretin binde 7,59'u hesaplanır; brüt asgari ücrete isabet eden damga vergisi istisnadır.
Net ücret = Brüt - SGK primi (%14) - İşsizlik primi (%1)
- (Gelir vergisi - Asgari ücret gelir vergisi istisnası)
- (Damga vergisi - Asgari ücret damga vergisi istisnası)Tarifenin tüm dilimleri ve oranları 2026 gelir vergisi dilimleri rehberinde yer alır.
12 aylık tablo: net hangi ayda neden değişir?
Formun örnek değeri olan 60.000 TL brüt ücret için 2026 tablosu şöyle okunur:
- Ocak - Mart: Kümülatif matrah 190.000 TL'nin altındadır, vergi oranı yüzde 15'tir ve net 47.356,63 TL'dir.
- Nisan - Haziran: Matrah Nisan'da 190.000 TL'yi aşar; net Nisan'da 46.656,63 TL'ye, Mayıs ve Haziran'da 44.806,63 TL'ye iner.
- Temmuz ve Ağustos: Net geçici olarak 45.133,05 TL ve 45.650,40 TL'ye yükselir. Nedeni, asgari ücretin kendi kümülatif matrahının da 190.000 TL'yi geçmesiyle istisna tutarının artmasıdır.
- Eylül - Aralık: Matrah Ağustos'ta 400.000 TL'yi aştığı için vergi yüzde 27'ye çıkar ve net 42.640,40 TL'de sabitlenir.
Asgari ücret istisnasının aylara göre tutarı aşağıdadır; damga vergisi istisnası her ay aynıdır:
| Ay | Gelir vergisi istisnası | Damga vergisi istisnası |
|---|---|---|
| Ocak - Haziran | 4.211,33 TL | 250,70 TL |
| Temmuz | 4.537,75 TL | 250,70 TL |
| Ağustos - Aralık | 5.615,10 TL | 250,70 TL |
Brüt ücrete göre dilim takvimi
Daha yüksek dilime hangi ayda girileceği brüt ücrete bağlıdır. Aşağıdaki değerler hesaplayıcıyla, 2026 parametreleri ve Ocak'tan itibaren aynı işyerinde tam ay çalışma varsayımıyla üretildi.
| Aylık brüt | Ocak neti | Aralık neti | %20 dilimine giriş | %27 dilimine giriş | Yıllık netin yıllık brüte oranı |
|---|---|---|---|---|---|
| 40.000 TL | 33.058,43 TL | 32.202,20 TL | Haziran | Aralık | %81,8 |
| 60.000 TL | 47.356,63 TL | 42.640,40 TL | Nisan | Ağustos | %75,0 |
| 100.000 TL | 75.953,03 TL | 67.156,80 TL | Mart | Mayıs | %69,5 |
| 150.000 TL | 111.698,53 TL | 95.402,30 TL | Şubat | Nisan | %66,6 |
Brüt asgari ücrette (33.030 TL) net yıl boyunca 28.075,50 TL'dir: matrah Temmuz'da yüzde 20 dilimine girse de vergi tamamen istisna kapsamında kalır. 150.000 TL brütte ise kümülatif matrah Aralık'ta yüzde 35 dilimine de ulaşır.
Seçenekler ve özel durumlar
Engellilik indirimi. Gelişmiş seçeneklerde derece seçilirse aylık indirim tutarı gelir vergisi matrahından düşülür. 2026'da aylık indirim 1. derece için 12.000 TL, 2. derece için 7.000 TL, 3. derece için 3.000 TL'dir. 60.000 TL brüt ücrette 2. derece indirim Ocak netini 48.406,63 TL'ye, yıllık neti 562.364,83 TL'ye çıkarır.
SGK tavanı. Brüt ücret tavanı aşarsa SGK ve işsizlik primi tavan üzerinden kesilir; gelir ve damga vergisi ise ücretin tamamından alınır. 350.000 TL brüt ücrette 2026 Ocak ayındaki prim kesintisi 44.590,50 TL'de kalır.
Hazine desteği ve asgari ücret desteği. Bu seçenekler yalnızca işverenin ödediği primi azaltır, çalışanın netini değiştirmez. Maliyet ayrıntısını işveren maliyeti hesaplama aracında görebilirsiniz.
Hesap, tam ay çalışma ve Ocak'tan beri aynı işyerinde kesintisiz çalışma varsayımına dayanır. Eksik gün, BES, yemek ve yol ödemeleri gibi kalemlerin her ay bordroya doğru işlenmesi için bordrolama hizmetimizden yararlanabilirsiniz.
Sık sorulan sorular
Kısmi süreli çalışanda ya da ay ortasında işe başlayanda asgari ücret istisnası azalır mı?
Azalmaz. Gelir İdaresi'ne göre tam zamanlı çalışmayanların ücretlerinde ve ay içinde işe başlayan ya da ayrılanların kıst ücretlerinde istisna tam olarak uygulanır; ancak istisna, o ücrete hesaplanan vergiyi aşamaz. Kısmi süreli ücreti hesaplayıcıya doğrudan girebilirsiniz; ay ortasında giriş ya da çıkış olan aylarda ise hesaplayıcı tam ay varsaydığı için bordro farklı çıkabilir.
İki ayrı işverenden maaş alıyorum; istisna iki kez uygulanır mı?
Hayır. Asgari ücret istisnası yalnızca en yüksek ücreti ödeyen işverende uygulanır ve durumu bu işverene bildirmek çalışanın sorumluluğundadır. 2026'da ikinci ve sonraki işverenlerden alınan ücretlerin toplamı 400.000 TL'yi ya da tüm ücretlerin toplamı 5.300.000 TL'yi aşarsa ücretler yıllık beyannameyle beyan edilir.
Asgari ücretle çalışan engelli bir çalışanın neti indirimle artar mı?
Artmaz. Asgari ücretin vergisi tamamen istisna olduğu için indirimin düşeceği bir vergi kalmaz; hesaplayıcıda derece seçilse de net 28.075,50 TL'de kalır. İndirim, ücret asgari ücretin üzerine çıktığında istisnayla birlikte uygulanır ve vergi matrahı yettiği ölçüde neti artırır.
Kaynaklar
- GİB: 2026 gelir vergisi tarifesi
- GİB: Ücret geliri elde edenler için vergi rehberi 2026 (asgari ücret istisnası, engellilik indirimi, birden fazla işveren)
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (md. 23/18 asgari ücret istisnası)
- 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu (ücret makbuzlarında oran ve asgari ücret istisnası)
- SGK: 2026 prime esas kazanç alt ve üst sınırları
- SGK: 2026 sigortalı ve işveren prim oranları
- ÇSGB: 2026 asgari ücretin net hesabı ve işverene maliyeti